众所周知，根据我国《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰，两个指标取较低者为税前扣除限额，未扣除部分不得结转以后年度扣除。
一、税收策划前企业基本情况
甲公司是一家汽车制造企业，主要制造开发新能源汽车，对于企业来说是营销公关关键时刻，该产品的营销模式决定了企业有非常高的业务招待费。为了打通销售渠道，专门设立了营销部，当年的业务招待费主要是因为销售新产品而发生的。但是由于税法的规定限额，导致该企业一直存在很高的税负。
2024年全年销售额是40000万元，当年的业务招待费是600万元，企业所得税率是25%
甲公司业务招待费企业所得税税前扣除标准为：
限额1销售收入的5‰：40000*0.005=200万元
限额2发生额的60% ：600万元*0.6=360万元
所以取较低者200万元为扣除限额。超过标准的400万元（600-200）不允许扣除，应该做纳税调增。
二、做税收策划后的业务招待费扣除情况
针对甲公司的实际情况，我们将甲公司的营销部门独立出来，单独成立一家独立核算的销售公司——乙公司。甲公司将新开发的产品以35000万元的价格卖给乙公司，然后乙公司将产品以40000万元的价格对外再销售。同时将发生的业务招待费进行再分配，即甲公司分配280万元，乙公司分配320万元。
此时甲公司业务招待费扣除标准：
限额1销售收入销售收入的5‰：35000*0.005=175万元
限额2发生额的60%：280*0.6=168万元
所以取较低者168万元为扣除限额，超过标准的112万元（280-168）不允许扣除，应该做纳税调增。
此时乙公司业务招待费扣除标准：
限额1销售收入销售收入的5‰：40000*0.005=200万元
限额2发生额的60%：320万元*0.6=192万元
所以取较低者192万元为扣除限额，超过标准的128万元（320-192）不允许扣除，应该做纳税调增。
所以我们得出结论，没有做税收策划以前，甲公司税前可扣除的业务招待费是200万，做了税收策划以后，增加了扣除基数，甲公司和乙公司总共税前扣除的业务招待费是360万元（168+192=360），业务招待费可以多税前扣除160万元。
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